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BEPS逐步落地,“走出去”企业如何应对?

法规解读 bobay 27℃ 0评论

2015年11月15日~16日,在土耳其安塔利亚召开的二十国集团(G20)第十次领导人峰会上,各国领导人对国际税收治理达成共识,核准了《G20/OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目行动计划》中的一系列措施,并强烈敦促各国按时落实BEPS项目,并鼓励包括发展中国家在内的所有国家和地区参与。这意味着,BEPS项目行动计划从此进入在各国的落地实施阶段,后BEPS时代已经来临◁。在此背景下,我国走出去该如何应对呢? 

笔者认为,我国走出去企业首先应高度重视并认真学习BEPS项目的15项行动计划,充分认识BEPS行动计划的重要性,了解G20税改的背景、目标和具体内容。走出去企业要知道,尽管OECD的成果报告不具有法律上的约束力,但是由于OECD的国际影响很大,BEPS行动计划将不可避免地影响有关国家税收法律法规的制定和调整,影响走出去企业经营的外部税收法律环境。基于此,走出去企业要认真学习BEPS项目的所有行动计划,未雨绸缪。

如果走出去企业真正了解了BEPS项目的所有行动计划,就知道等待或观望是不可取的□。正确的做法,是密切关注BEPS行动计划的进展及在投资目的地国家的落地情况,增强和当地税务机关的良性互动,发出企业自己的声音,积极构造有利于自身的外部税收法律环境。

需要提醒的是,由于各国在修订本国国内法时,一般会事先提出法律修订稿,征求社会大众的意见和建议。走出去企业应当借此机会与当地税务机关建立联系,从纳税人角度,全面而充分地反映企业实际情况,向其反映BEPS行动计划的税收立法修订给企业运营带来的影响,以确保新制定或修订的规则在实践层面能够考虑到中国走出去企业的实际情况,这将在很大程度上化解自身的税务风险。

其次,对走出去企业而言,当前和今后的一项重要工作,是重新梳理和审视企业现行的交易模式和交易架构,及时更新自身税收管理流程及理念,并根据实际情况加以调整,以规避相关税务风险。

一方面,企业应对自身现有的一些交易和事项重新审视。比如,走出去企业的投资结构,在各国修改税法后,是否与各国打击跨境逃避税的相关税收立法有冲突。如果有冲突,就会存在一定的税务风险。这时候企业就需要做出选择,是做根本性调整,还是微调◁。鉴于一般公司框架调整成本不低,需要和既有的税务风险衡量后再做决定。

另一方面,企业在相关交易前,必须充分考虑BEPS行动后各国税法的变化情况,根据变化后的税收法律环境,对自身未来的交易和事项进行重新的规划和筹划,达到既能降低企业税负、合理避税的目的,又不违反相关税收法律规定。

比如,新疆很多走出去企业到哈萨克斯坦投资时,往往选择间接投资设立中间控股公司的方式,而选择间接投资的国家往往是新加坡。因为根据中国和哈萨克斯坦的税收协定,中国企业从哈萨克斯坦取得的股息红利需要缴纳10%的非居民企业所得税,但是哈萨克斯坦和新加坡签订的税收协定规定,新加坡企业从哈萨克斯坦企业取得的股息、红利等只需要缴纳5%的预提所得税,而根据中国和新加坡的税收协定的规定,中国居民企业从新加坡取得的股息等不需要缴纳非居民企业所得税。这样,需要到哈萨克斯坦投资的中国企业,先在新加坡设立一个中间控股公司,再通过中间控股公司投资哈萨克斯坦,就节省了5%的非居民企业所得税,节税的效果非常明显…。

现在,如果企业再要去投资,那么就必须考虑到哈萨克斯坦国内税收法律…、法规的变化,对中间控股公司、受益所有人及滥用税收协定相关条款的修改情况。企业必须要根据这些变化了的税收法律,重新设计自身的交易,绝对不能够再仅仅为了避税,简单地设立一些中间控股公司。走出去企业可以根据投资目的地国家反协定滥用相关情况,强化企业整个投资架构及商业目的,使中间国家设立的控股公司具有合理的商业目的,企业的控股公司具有实质性的经营活动,有独立的人员和财产等,从而有效规避相关税收风险,节约税收成本。

 

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